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과 목 명

회계원리

결산정리의 의미와

대표적인 종류 및 절차

과 제 보 고 서

목      차

Ⅰ. 서론	2

Ⅱ. 결산정리의 의미	2

Ⅲ. 결산정리의 대표적인 종류	3

1. 미수수익

2. 미지급비용

3. 선급비용

4. 선수수익

5. 소모품의 정리

6. 감가상각비의 계상

7. 대손충당금의 설정

Ⅳ. 결산정리의 절차	5

Ⅴ. 결론	6

Ⅵ. 참고문헌	6

Ⅰ. 서론

기업은 일정한 회계기간 동안의 경영성과와 특정 시점의 재무상태를 정확하게 파악하여 이해관계자에게 보고할 의무를 가진다. 그런데 회계기간 중 발생한 거래를 그때그때 장부에 기록하는 것만으로는 기말 시점의 정확한 재무상태와 손익을 나타내기 어려운 경우가 많다. 예를 들어 이미 사용한 비용이 아직 장부에 반영되지 않았거나, 아직 발생하지 않은 수익이 미리 현금으로 들어와 있는 경우 등이 대표적이다. 이러한 문제를 해결하고 재무제표가 회계기간의 경영활동을 올바르게 반영하도록 하는 절차가 바로 결산정리이다.

본 과제에서는 결산정리의 의미를 살펴보고, 대표적인 결산정리 사항의 종류를 항목별로 정리한 뒤, 결산정리가 실제 회계순환과정에서 어떠한 절차를 거쳐 이루어지는지를 설명하고자 한다.

Ⅱ. 결산정리의 의미

결산정리란 회계기간 말에 장부상의 계정 잔액을 실제 발생주의(발생기준) 회계에 맞도록 수정하는 절차를 의미한다. 현금의 수입과 지출을 기준으로 기록된 거래라 하더라도, 실제 수익과 비용은 현금의 이동 시점이 아니라 그것이 발생한 기간에 귀속되어야 한다는 발생주의 원칙에 따라 재무제표를 작성해야 하기 때문에, 기말 시점에는 아직 장부에 반영되지 않은 수익·비용이나 잘못 계상된 자산·부채 항목을 바로잡는 정리 절차가 필요하다. 이러한 결산정리를 위한 분개를 결산정리분개(수정분개, adjusting entry)라고 하며, 결산정리분개를 반영하지 않은 시산표를 수정전시산표, 반영한 이후의 시산표를 수정후시산표라고 구분하여 부른다.

Ⅲ. 결산정리의 대표적인 종류

1. 미수수익

미수수익은 당기에 이미 수익이 발생하였으나 아직 현금을 받지 못하여 장부에 기록되지 않은 경우에 인식하는 결산정리 항목이다. 예를 들어 은행에 예금을 하고 이자를 결산일 이후에 받기로 되어 있다면, 결산일까지 발생한 이자수익을 미수수익(자산)으로 계상하고 동시에 이자수익(수익)을 인식하는 정리분개를 수행한다.

2. 미지급비용

미지급비용은 당기에 이미 비용이 발생하였으나 아직 현금으로 지급하지 않아 장부에 기록되지 않은 경우에 인식하는 항목이다. 예컨대 결산일까지 발생한 종업원의 급여나 차입금 이자를 결산일 이후에 지급하기로 한 경우, 해당 기간분의 비용을 미지급비용(부채)으로 계상하고 관련 비용을 함께 인식한다.

3. 선급비용

선급비용은 이미 현금을 지출하여 비용으로 처리하였으나, 그 효익이 차기 이후에도 미치는 부분을 자산으로 재분류하는 결산정리 항목이다. 예를 들어 1년치 보험료를 미리 지급하고 전액을 비용으로 처리했다면, 결산일 현재 아직 경과하지 않은 기간에 해당하는 금액은 선급비용(자산)으로 정리하여 당기 비용에서 차감한다.

4. 선수수익

선수수익은 이미 현금을 받아 수익으로 처리하였으나, 그중 차기 이후 기간에 해당하는 부분을 부채로 재분류하는 항목이다. 예를 들어 1년치 임대료를 미리 받아 전액을 수익으로 처리한 경우, 결산일 현재 아직 제공하지 않은 용역에 해당하는 금액은 선수수익(부채)으로 정리하여 당기 수익에서 차감한다.

5. 소모품의 정리

소모품을 구입할 때 자산(소모품) 또는 비용(소모품비)으로 처리하는 방법에 따라 결산정리 방식이 달라진다. 구입 시 자산으로 처리한 경우에는 결산일 현재 실제로 사용된 금액을 파악하여 소모품비(비용)로 대체하고, 비용으로 처리한 경우에는 결산일 현재 남아있는 미사용분을 소모품(자산)으로 재분류하는 정리분개가 필요하다.

6. 감가상각비의 계상

건물, 기계장치, 비품 등 유형자산은 사용 기간이 경과함에 따라 그 가치가 점차 감소한다. 이러한 가치 감소분을 합리적인 방법(정액법, 정률법 등)으로 추정하여 당기 비용(감가상각비)으로 인식하고, 동시에 해당 자산의 장부금액을 감소시키는 결산정리 절차를 감가상각이라고 한다.

7. 대손충당금의 설정

매출채권 등 채권 중 일부는 거래처의 경영 악화 등으로 회수하지 못할 가능성이 있다. 이에 따라 결산일 현재 채권 잔액을 기초로 회수불가능하다고 추정되는 금액을 대손상각비(비용)로 인식하고, 매출채권에서 차감하는 형식의 대손충당금(자산의 차감계정)을 설정하는 결산정리를 수행한다.

Ⅳ. 결산정리의 절차

결산정리는 일반적으로 다음과 같은 순서로 진행된다. 먼저 회계기간 중 발생한 거래를 분개장에 분개하고 총계정원장에 전기한 뒤, 결산정리 반영 이전의 각 계정 잔액을 모아 수정전시산표를 작성한다. 이후 앞서 살펴본 미수수익·미지급비용·선급비용·선수수익·소모품·감가상각·대손충당금 등 결산정리사항을 조사표를 통해 파악하고, 각 항목에 대한 결산정리분개를 총계정원장에 반영한다. 결산정리분개가 모두 반영된 이후에는 수정후시산표를 작성하여 차변과 대변의 합계가 일치하는지 재검증하며, 이를 기초로 손익계산서와 재무상태표 등 재무제표를 작성한다. 마지막으로 수익·비용 계정을 마감하여 당기순손익을 산출하고 집합손익 계정을 통해 자본 계정에 대체한 뒤, 자산·부채·자본 계정의 잔액을 다음 회계기간으로 이월하는 장부마감 절차를 거쳐 결산이 완료된다.

Ⅴ. 결론

결산정리는 현금의 수수 시점과 실제 수익·비용의 발생 시점이 일치하지 않는 문제를 발생주의 원칙에 따라 바로잡음으로써, 재무제표가 기업의 경영성과와 재무상태를 왜곡 없이 반영하도록 하는 핵심적인 회계 절차이다. 미수수익·미지급비용·선급비용·선수수익과 같은 손익의 이연·예상 항목, 소모품·감가상각·대손충당금과 같은 자산가치 재평가 항목은 모두 결산정리를 통해 정확하게 재무제표에 반영되어야 하며, 이러한 결산정리 절차에 대한 이해는 신뢰성 있는 재무제표를 작성하고 해석하는 데 필수적인 회계학의 기초라 할 수 있다.

Ⅵ. 참고문헌

최종학, 송혁준, 이우종, 최선화 (2024). 사례와 함께하는 회계원리 (제5판). 신영사.

정용기, 김선미, 임영제, 신영직, 유지선 (2021). 쉽게 배우고 익히는 회계원리 (4판). 한빛아카데미.

김확열, 최상문 (2020). 회계원리. 한빛아카데미.

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